聯(lián)系電話(huà):023-65021386
報(bào)名電話(huà):13388920186
網(wǎng)址:9months.cn
總校:沙龍匯文化廣場(chǎng)三樓(小龍坎地鐵站1號(hào)出口前行100米)
29日,全國(guó)人大常委會(huì)首次審議環(huán)境保護(hù)稅法草案,這代表著備受關(guān)注的環(huán)保稅終于浮出水面。草案擬將現(xiàn)行的“排污費(fèi)”改為“環(huán)保稅”,規(guī)定應(yīng)稅污染物包括“大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲”。環(huán)保稅不向普通居民征收,機(jī)動(dòng)車(chē)等排放的應(yīng)稅污染物等將免稅,稅額標(biāo)準(zhǔn)以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為下限,可以向上浮動(dòng)。
這是十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”之后,第一部提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議的稅法法律草案。強(qiáng)化剛性約束,發(fā)揮稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的導(dǎo)向作用,社會(huì)早有共識(shí)。自1979年以來(lái)實(shí)施的征收排污費(fèi)制度,雖然收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)逐漸抬高,征收也越發(fā)嚴(yán)格,但彈性過(guò)大,隨意性過(guò)強(qiáng)。作為地方收費(fèi)項(xiàng)目,排污費(fèi)極易遭遇行政干預(yù),有的地方將減免排污費(fèi)作為招商引資的籌碼,有的地方只能對(duì)當(dāng)?shù)刂匾?cái)稅大戶(hù)征收象征性排污費(fèi),導(dǎo)致排污費(fèi)無(wú)法起到應(yīng)有作用。
根據(jù)草案,我國(guó)擬征收環(huán)境保護(hù)稅,并把現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限。
“排污費(fèi)制度對(duì)于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用,但與稅收制度相比,排污費(fèi)制度存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門(mén)干預(yù)等問(wèn)題,因此有必要進(jìn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅?!必?cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在前述會(huì)議上說(shuō)。
排污費(fèi)收費(fèi)亂象亟需改進(jìn)
我國(guó)自1979年確立了排污費(fèi)制度,2015年征收排污費(fèi)173億元,繳費(fèi)戶(hù)數(shù)28萬(wàn)戶(hù)。
然而,排污費(fèi)的征收存在不少亂象。財(cái)政部駐山東省財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處劉忠慶曾撰文指出,他參加某省9市2003年下半年至2006年排污費(fèi)收繳使用情況的檢查后,發(fā)現(xiàn)四個(gè)主要問(wèn)題:排污費(fèi)“應(yīng)征未征”現(xiàn)象普遍存在;違規(guī)設(shè)置排污費(fèi)“收繳過(guò)度戶(hù)”;排污費(fèi)收入人為混庫(kù),地方財(cái)政層層截留中央級(jí)收入;擠占挪用截留排污費(fèi)。排污費(fèi)違規(guī)支出主要包括:購(gòu)置別克旅行車(chē)、獵豹越野汽車(chē)等17部車(chē)輛支出160萬(wàn)元;購(gòu)置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等支出200萬(wàn)元;建辦公大樓等。
費(fèi)改稅實(shí)現(xiàn)“稅負(fù)平移”
隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅和資源稅改革全面推開(kāi),環(huán)保稅開(kāi)征成為市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)之一。
去年6月,國(guó)務(wù)院法制辦公布了由財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部聯(lián)合起草的《環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見(jiàn)稿)》,向全社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。今年,財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)進(jìn)一步修改之后形成草案再度報(bào)送國(guó)務(wù)院。
為推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅,保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè),8月29日,國(guó)務(wù)院提出了關(guān)于提請(qǐng)審議環(huán)保稅草案的議案。
受?chē)?guó)務(wù)院委托,樓繼偉作了說(shuō)明。他稱(chēng),本次立法是按照“稅負(fù)平移”的原則,將現(xiàn)行排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移。
環(huán)保稅正式實(shí)施道路任重道遠(yuǎn)
環(huán)保稅從立法到實(shí)施,在許多方面還需進(jìn)一步展開(kāi)協(xié)商、討論甚至博弈。如怎樣實(shí)現(xiàn)充分征管、如何測(cè)算應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù),能否做到既維護(hù)社會(huì)利益,又維護(hù)行業(yè)、企業(yè)的正常利益,既強(qiáng)化對(duì)排污企業(yè)的剛性治理力度,又防止出現(xiàn)過(guò)度征稅傾向等等。這些難題,有的需要立法解決,有的需要在落實(shí)過(guò)程中尋找答案。但無(wú)疑,環(huán)保稅進(jìn)入立法階段,既為“稅收法定”原則的實(shí)施積累了經(jīng)驗(yàn),也開(kāi)啟了以剛性制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境、推進(jìn)供給側(cè)改革、推動(dòng)市場(chǎng)公平的新空間。這是環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的制度改進(jìn)。
環(huán)保稅立法釋放多重正效應(yīng)
從當(dāng)下形勢(shì)看,環(huán)保稅立法可謂恰逢其時(shí)?!叭摺毙袠I(yè)和企業(yè),向來(lái)是環(huán)境保護(hù)的難點(diǎn)所在,也是環(huán)保稅的重點(diǎn)征收范圍所在。過(guò)去,基于粗放式發(fā)展理念,嚴(yán)格約束“三高”企業(yè)的排污行為,加大治污力度存在種種障礙。今年供給側(cè)改革的重點(diǎn)任務(wù)是“三去一降一補(bǔ)”,這些行業(yè)排在首要位置。環(huán)保稅法的適時(shí)出臺(tái),可以起到“助攻”作用,推動(dòng)那些低利潤(rùn)、高污染、高耗能的行業(yè)提高產(chǎn)業(yè)集中度,主動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
根據(jù)草案,環(huán)保稅征稅對(duì)象為企事業(yè)單位,征收污染物范圍主要涵蓋大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
樓繼偉稱(chēng),對(duì)于各方爭(zhēng)議較大的二氧化碳征收環(huán)保稅問(wèn)題,暫不納入征收范圍。
此次草案明確了五項(xiàng)免稅情形,包括了此前征求意見(jiàn)稿中的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物免稅,對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅等,新增了對(duì)納稅人符合國(guó)家或地方標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物免稅。
對(duì)于環(huán)保稅的征管,草案規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理,環(huán)保主管部門(mén)負(fù)責(zé)依法對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理,環(huán)保主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和機(jī)制,定期交換有關(guān)納稅信息資料。
應(yīng)建立適當(dāng)評(píng)估機(jī)制
朱為群告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者,環(huán)保稅法將成為我國(guó)第一部綠色稅法,估計(jì)最快年內(nèi)會(huì)出臺(tái)。
我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收制度長(zhǎng)期以來(lái)既分散又比較落后,而環(huán)保稅的推出,將改變這一現(xiàn)狀。環(huán)保稅征稅目的,正是為保護(hù)和改善環(huán)境,促進(jìn)社會(huì)節(jié)能減排,推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。
而根據(jù)此前環(huán)保法征求意見(jiàn)稿,環(huán)保稅法重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人包括火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。這將有利于遏制高耗能高污染企業(yè)發(fā)展,助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院教授白彥鋒認(rèn)為,環(huán)保稅法對(duì)超標(biāo)、超總量排放污染物的企業(yè)加倍征稅,這是為了使“環(huán)境保護(hù)稅”真正“長(zhǎng)上牙齒”,而不再是嚇唬人的“紙老虎”,真正使政府的環(huán)境保護(hù)這只手“硬起來(lái)”。
最高法中國(guó)應(yīng)用法研究所所長(zhǎng)蔣惠嶺說(shuō),我國(guó)目前環(huán)境保護(hù)和治理水平與西方發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大差距,相關(guān)的法律法規(guī)與制度還很不完善,不能奢望靠一部環(huán)保稅法來(lái)解決所有的環(huán)保問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)將其與其他環(huán)保手段緊密結(jié)合,將環(huán)保稅法與稅收征管法、環(huán)境保護(hù)法等法律相協(xié)調(diào)配合,協(xié)同共進(jìn),水才會(huì)更碧綠,天才會(huì)更湛藍(lán)。
其實(shí),中國(guó)的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、車(chē)船稅等稅種設(shè)計(jì)中,也考慮了環(huán)境治理保護(hù),因此這些稅種相互配合,才能更大地發(fā)揮稅收在環(huán)保中起到的調(diào)節(jié)作用。
關(guān)于未來(lái)環(huán)保稅法開(kāi)征,白彥鋒建議,首先要將清費(fèi)立稅落到實(shí)處,保證環(huán)保稅改革不增加納稅人的總體負(fù)擔(dān),使我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型在總體可控的前提下進(jìn)行。
目前環(huán)保稅被普遍認(rèn)為是地方稅種,不過(guò)朱為群認(rèn)為,由于我國(guó)的環(huán)境污染已成為全國(guó)性問(wèn)題,因此環(huán)境保護(hù)稅收入應(yīng)該由中央財(cái)政集中一部分,而地方財(cái)政也需要環(huán)境保護(hù)稅收入為治理地方環(huán)境污染提供資金。這就需要確定環(huán)境保護(hù)稅收入的分享原則和相關(guān)的分配制度。
此前有法學(xué)界觀點(diǎn)認(rèn)為,環(huán)境保護(hù)稅范圍主要涉及破壞環(huán)境的一個(gè)特定環(huán)節(jié),即排污行為,關(guān)注于末端治理,有一定的籌資功能。
朱為群表示,環(huán)保稅作為一種特定政策目的稅,要通過(guò)適當(dāng)?shù)脑u(píng)估機(jī)制來(lái)保證公眾能夠了解環(huán)保稅的征收目的是否實(shí)現(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)的程度,以防止其成為政府的單純的籌資手段。
熱點(diǎn)1:費(fèi)改稅法律依據(jù)何在
環(huán)保稅法草案是在黨的十八屆三中全會(huì)和修改后的立法法對(duì)落實(shí)稅收法定原則提出明確要求和做出明確規(guī)定后,提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議的第一部稅收法律草案。
“環(huán)保稅法的制定過(guò)程會(huì)成為未來(lái)稅種立法的范本。”北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō),稅收法定原則的體現(xiàn)不僅在形式上,也在內(nèi)容上,包括在立法過(guò)程中更好地尊重民意、民情,法律本身也是納稅人認(rèn)可的。
劉劍文介紹,環(huán)保稅法已提請(qǐng)首次審議,房地產(chǎn)稅法進(jìn)入立法程序問(wèn)題備受關(guān)注?!暗康禺a(chǎn)稅法比環(huán)保稅法復(fù)雜,因?yàn)榄h(huán)保稅更多的涉及企業(yè),不涉及自然人,阻力也小一些,房地產(chǎn)稅則涉及千家萬(wàn)戶(hù)的利益,大家都會(huì)十分關(guān)注?!?/span>
專(zhuān)家還介紹,一些比較穩(wěn)定的小稅種也有望盡快立法,比如煙葉稅、車(chē)船稅等。
熱點(diǎn)2:是否增加企業(yè)負(fù)擔(dān)
環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。納稅人是企業(yè),影響方也主要是企業(yè)。
“本次立法是按照‘稅負(fù)平移’的原則,將現(xiàn)行排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移?!必?cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在對(duì)該草案的說(shuō)明中稱(chēng)。
華東一家大中型鋼鐵企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者,由于環(huán)保稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)基本一致,企業(yè)負(fù)擔(dān)變化不大。
“原來(lái)一些地方為了招商給企業(yè)承諾免排污費(fèi),今后類(lèi)似情況可能會(huì)大大減少,有利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)?!边@位負(fù)責(zé)人說(shuō)。
記者采訪中了解到,環(huán)保稅開(kāi)征后對(duì)兩類(lèi)企業(yè)影響可能比較大:一是原來(lái)繳納排污費(fèi)不規(guī)范的企業(yè),今后強(qiáng)制力度會(huì)加大;二是污染物容易計(jì)量的行業(yè),像造紙、化工行業(yè),今后的壓力會(huì)比較大。
全國(guó)工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)駱建華說(shuō),環(huán)保費(fèi)改稅,對(duì)當(dāng)前鋼鐵、煤炭等行業(yè)的去產(chǎn)能會(huì)有促進(jìn)作用?!霸谌ギa(chǎn)能的過(guò)程中,淘汰誰(shuí)保留誰(shuí),單靠行政命令很難實(shí)現(xiàn)。今后這些企業(yè)要活下來(lái),第一關(guān)就是環(huán)境關(guān),能不能承受環(huán)保稅的成本,用市場(chǎng)機(jī)制解決問(wèn)題?!?/span>
熱點(diǎn)3:是否影響百姓生活
稅制的調(diào)整往往牽一發(fā)而動(dòng)全身。一些普通百姓也擔(dān)心,雖然征收對(duì)象是企業(yè),但會(huì)不會(huì)影響到下游的消費(fèi)者?
根據(jù)草案,5種免稅情形與普通百姓日常生活相關(guān),包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)等排放的應(yīng)稅污染物;包括依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境排放的應(yīng)稅污染物不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的部分。這也延續(xù)了原排污費(fèi)的政策。
“環(huán)保稅主要面向工業(yè)企業(yè),對(duì)百姓生活影響不大?!瘪樈ㄈA表示,百姓日常生活中排放的汽車(chē)尾氣、餐廚油煙等,現(xiàn)在都免稅。環(huán)保稅重點(diǎn)監(jiān)控的鋼鐵、水泥等排放大戶(hù),很多屬于產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè),在供應(yīng)過(guò)剩的情況下,即使出現(xiàn)成本增加企業(yè)也不會(huì)輕易漲價(jià)。
中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)熊偉認(rèn)為,如果企業(yè)成本增加,轉(zhuǎn)嫁給下游是有可能的。但消費(fèi)者也會(huì)選擇轉(zhuǎn)向購(gòu)買(mǎi)相對(duì)清潔、價(jià)格較低的產(chǎn)品。這會(huì)督促企業(yè)減少污染行為,實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的良性調(diào)節(jié)。
熱點(diǎn)4:稅收收入將歸誰(shuí)所有
多排放多納稅,少排放少納稅,這是征收環(huán)保稅的主旨。環(huán)境保護(hù)由各地方負(fù)總責(zé),環(huán)保稅開(kāi)征后,收入也全部歸地方所有。
一些業(yè)內(nèi)人士也提出,環(huán)保稅是個(gè)“技術(shù)稅”,排污費(fèi)以前是環(huán)保部門(mén)征收,改為稅務(wù)部門(mén)征收環(huán)保稅,需要兩個(gè)部門(mén)協(xié)作,對(duì)征管分工機(jī)制明確規(guī)定。
“兩個(gè)部門(mén)如何配合征收是落實(shí)這部法律的關(guān)鍵?!眹?guó)務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所副所長(zhǎng)常紀(jì)文說(shuō)。
“當(dāng)然,環(huán)境保護(hù)的問(wèn)題并不是開(kāi)征一個(gè)稅就可以解決,企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、車(chē)船稅等稅種設(shè)計(jì)中,都有促進(jìn)環(huán)境治理保護(hù)的考量,要互相配合調(diào)節(jié)。”熊偉說(shuō)。
最高法中國(guó)應(yīng)用法研究所所長(zhǎng)蔣惠嶺說(shuō),我國(guó)目前環(huán)境保護(hù)與治理水平與西方發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大差距,相關(guān)的法律法規(guī)與制度還很不完善,不能奢望靠一部環(huán)保稅法來(lái)解決所有的環(huán)保問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)將其與其他環(huán)保手段緊密結(jié)合,將環(huán)保稅法與稅收征管法、環(huán)境保護(hù)法等法律相協(xié)調(diào)配合,協(xié)同共進(jìn),水才會(huì)更碧綠,天才會(huì)更湛藍(lán)。