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筆試科目為：行測+申論

國家公務員面試形式為：結(jié)構(gòu)化+無領導小組面試。

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2019年國家公務員交流群：576289016

10月10日公務員|村官|(zhì)交通執(zhí)法魔鬼訓練營開課（9天8晚 行測+申論）

10月1日公務員筆國慶班開課（8天 行測+申論）

媒體：十月新規(guī)實施個稅起征點確定為每月5000元

樂恩教育教學部 葛 琴

熱點背景：

10月1日起，個稅“起征點”上調(diào)至5000元等一批新規(guī)已實施。

新個人所得稅法將自2019年1月1日起實施，而起征點提高至每月5000元等部分減稅政策從2018年10月1日起先行實施，起征點確定為每月5000元。

新個人所得稅法將如何改變納稅人的“錢袋子”?據(jù)國家稅務總局測算，扣除“三險一金”后的月收入額為6000元，以起征點為3500元計算，應納稅額為145元，以起征點為5000元計算，應納稅額為30元，月減稅金額為115元，減稅比例79.3%;扣除“三險一金”后的月收入額為10000元，以起征點為3500元計算，應納稅額為745元，以起征點為5000元計算，應納稅額為290元，月減稅金額為455元，減稅比例61.1%。

《人力資源市場暫行條例》10月1日起施行，公共人才機構(gòu)提供咨詢等服務不得收費;任何地方和單位不得違反國家規(guī)定在戶籍、地域、身份等方面設置限制人力資源流動的條件。

常見問題：

問題一：9月份的工資10月份發(fā)放(10月1日后發(fā)放的工資)，是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率?

答：根據(jù)新個人所得稅法和《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規(guī)定，納稅人10月1日后實際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實際取得，可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表。

但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，需要與第一次工資所得合并計稅，不能再扣減一次5000元了。

問題二：2018年10月申報9月份工資的納稅人，個人所得稅可以減除5000元的基本減除費用嗎?

答：根據(jù)新個人所得稅法和《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規(guī)定，單位10月1日后實際發(fā)放的工資適用5000元基本減除費用和新的稅率表。

按照現(xiàn)行個人所得稅法，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。對于9月正常發(fā)放的工資，相應稅款在10月申報期內(nèi)申報繳納，不適用5000元/月基本減除費用標準。

問題三：單位在9月底依法發(fā)放了10月份的工資，是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率?

答：根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定，工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應提前在最近的工作日支付。因此，有部分單位可能會因國慶節(jié)長假而將10月份工資提前至9月底發(fā)放。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應于10月份發(fā)放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表，稅務機關會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。為此，稅務部門統(tǒng)一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應稅款計算功能，依法提前發(fā)放工資的單位可以通過選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表，但相應稅款仍需在法定申報期內(nèi)申報繳納。

需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發(fā)放的當月工資仍需按3500元的減除費用標準和現(xiàn)行稅率表計算并代扣代繳個人所得稅。對于扣繳申報與事實不符的，稅務機關后續(xù)會進行核查糾正。

問題四：過渡期個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅，可以減多少稅?

答：根據(jù)新個人所得稅法及相關規(guī)定，2018年10月1日至12月31日，對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。財政部、稅務總局已經(jīng)明確了過渡期期間應納稅款的計算規(guī)則，確保個體經(jīng)營者能夠及時享受減稅紅利。2018年匯算清繳時，需分段計算，前9個月適用3500元/月的基本減除費用，并適用原稅法個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表;后3個月適用5000元/月的新標準，并適用新稅法經(jīng)營所得稅率表。

舉例說明：某個體戶按照稅法及相關規(guī)定計算出2018年全年應納稅所得額為200000元，稅改前全年應納稅額為55250元(200000×35%-14750)，稅改后全年應納稅額為48812.5元。稅改后計算方法為：應納前三季度稅額=(200000×35%-14750)×9/12=41437.5元;應納第四季度稅額=(200000×20%-10500)×3/12=7375元;全年應納稅額=41437.5+7375=48812.5元。因此，200000元的應納稅所得額，稅改后比稅改前納稅人減稅6437.5元，降幅12%。

如何實施：

本次個稅改革將按照“一次立法、兩步實施”的步驟實行。根據(jù)新個稅辦法，2018年10月1日至2018年12月31日，將先執(zhí)行新稅法過渡期政策。

“一次立法”，是指提請全國人大常委會修訂的個人所得稅法，初步建立綜合分類稅制，并于2019年1月1日起實施新稅法。同時，授權(quán)國務院在新稅法實施前，比照新稅法相關要素，實施過渡期政策。

“兩步實施”，第一步是2018年10月1日至年底實施過渡期政策，包括：各所得項目仍然維持現(xiàn)行分類征收辦法，按月或按次計稅;工資薪金所得項目費用減除標準提高至5000元/月，并適用新稅率表;勞務報酬、特許權(quán)使用費、稿酬計稅方式暫不調(diào)整，次年不匯算清繳;對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。

第二步是2019年1月1日起全面實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，包括：對四項綜合所得實行按年綜合計稅，次年申報期實行自行申報、匯算清繳、多退少補，等等。